Новые правила налогообложения нерезидентов в отношении прироста капитала от недвижимости

С января в Португалии были внесены изменения в налогообложение капитальных доходов от продажи недвижимости для эмигрантов или нерезидентов. В результате внесенных изменений в Бюджет государства на 2023 год (OE2023), капитальные доходы от недвижимости подлежат налогообложению в размере 50%, а затем включаются в общий доход и подлежат применению прогрессивных ставок налога на доходы физических лиц (IRS), как это уже происходит с резидентами. Налоговая служба теперь объяснила, как будет осуществляться все процедуры.

С целью унификации налогообложения капитальных доходов от недвижимости в рамках налога на доходы физических лиц между резидентами и нерезидентами, правительство изменило правила в этой сфере в OE2023. Внесение изменений в Налоговый кодекс ИРС было мотивировано несколькими делами, в которых налоговая служба проиграла и была обвинена в дискриминации нерезидентов в этой области.

Ранее нерезиденты в Португалии - иностранцы или португальские эмигранты - получавшие капитальные доходы от продажи недвижимости, должны были облагаться налогом на доходы физических лиц (ИРС) за полученную сумму под ставкой автономного налогообложения в размере 28%.

Теперь правило одинаково для резидентов и нерезидентов: капитальные доходы от недвижимости облагаются налогом в размере 50% от общей суммы и должны быть включены в общий доход, причем подлежат прогрессивным ставкам ИРС.

Как будет осуществляться налогообложение капитальных доходов от недвижимости для нерезидентов?

В целях "гармонизации процедур" налоговая служба объяснила, как применяется налогообложение капитальных доходов от недвижимости, полученных нерезидентами, говорится в официальном документе, опубликованном на портале по финансам.

Сначала указывается, что в случае нерезидентов в Португалии налогообложение доходов не включает объединение, за исключением следующих случаев:

• капитальных доходов, полученных от "платной продажи прав реальности на недвижимое имущество";
• "оплачиваемого уступления контрактных положений или других прав, относящихся к контрактам на недвижимость".

Затем поясняется, что "в случаях, когда закон требует включения доходов, полученных нерезидентами на территории Португалии, для определения применимой ставки, все доходы, включая доходы, полученные за пределами этой территории, рассматриваются на равных условиях, применимых к резидентам". Это распространяется на доходы, полученные с 1 января 2023 года. Целью не является налогообложение сумм в Португалии, а использование их для определения применимой ставки.

Таким образом, "доходы, полученные на территории Португалии нерезидентами, относящиеся к капитальным доходам, полученным от продажи прав реальности на недвижимое имущество или оплачиваемого уступления контрактных положений или других прав, относящихся к контрактам на недвижимость, с 01/01/2023" подпадают под следующий режим налогообложения:

• определение суммы доходов, квалифицированных как капитальные доходы;
• обязательное включение полученного дохода;
• "применение общих ставок Налогового кодекса ИРС к объединенным доходам, полученным на территории Португалии, при этом все доходы, включая доходы, полученные за пределами португальской территории, рассматриваются на равных условиях, применимых к резидентам", также поясняется.

Что касается капитальных доходов от недвижимости, полученных нерезидентами до последнего дня 2022 года, счета по которым были или будут подлежать налоговой процедуре или налоговому процессу, "в действии остается понимание того, что применяется, согласно пункту 2 статьи 43 Налогового кодекса ИРС, к нерезидентам, принимается только 50% их суммы капитальных доходов, подлежащих автономному налогообложению по специальной ставке 28%", заключают эксперты и финансовые консультанты.

Согласно адвокатам и финансовым экспертам, этот налог на капитальные доходы для нерезидентов в рамках налога на доходы физических лиц (ИРС) является "более справедливым" и "менее дискриминационным". Однако они считают, что заполнение модели 3 может быть "сложным и затратным", и могут возникнуть трудности в контроле этого процесса, цитирует Jornal de Negócios.