Форма IRS 706: Кто должен ее подавать и связанные формы..

Что такое Форма 706: Декларация о налоге на наследство (и налоге на перенос по пропуску поколений) США?

Форма 706: Декларация о налоге на наследство (и налоге на перенос по пропуску поколений) США - это документ, используемый исполнителем наследства умершего для расчета налога на наследство в соответствии с разделом 11 Внутреннего налогового кодекса США (ВНК). Налог взимается с общей налогооблагаемой суммы наследства, а не только с доли, получаемой определенным наследником. Исполнители также используют Форму 706 для расчета налога на перенос по пропуску поколений (НППП), взимаемого в соответствии с разделом 13 ВНК.

Основные моменты

Форма 706 используется исполнителем наследства умершего для расчета налога наследства в соответствии со статьей 11 Внутреннего налогового кодекса США (ВНК) и для расчета налога на перенос по пропуску поколений (НППП), взимаемого в соответствии с разделом 13 ВНК. Форма 706 должна быть подана от имени умершего гражданина США или резидента, чей валовой налогооблагаемый доход, скорректированные налогооблагаемые подарки и конкретные освобождения превышают 12,92 миллиона долларов США в 2023 году (скорректировано до 13,61 миллиона долларов США в 2024 году).

Форма 706-GS(D)

Форма 706-GS(D) используется для расчета налогов, подлежащих уплате при распределении доверительных фондов, подлежащих налогу на перенос по пропуску поколений (НППП).

Кто может подать Форму 706?

Форму 706 должен подать исполнитель наследства каждого гражданина или резидента США:

• Чей валовой налогооблагаемый доход, скорректированные налогооблагаемые подарки и конкретные освобождения превышают лимит исключения: 12,92 миллиона долларов для умерших в 2023 году (13,61 миллиона долларов в 2024 году), или

• Чей исполнитель избирает передать "неприменяемое остаточное исключение от умершего супруга" (DSUE) оставшемуся супругу, независимо от размера валового налогооблагаемого дохода умершего.

Чтобы определить, превышает ли наследство лимит исключения, необходимо сложить следующие суммы 1, 2 и 3:

1. Скорректированные налогооблагаемые подарки, сделанные умершим после 31 декабря 1976 года,

2. Общее конкретное освобождение, предусмотренное разделом 2521 (как действующее до отмены проекта по налоговой реформации 1976 года), для подарков, сделанных умершим после 8 сентября 1976 года,

3. Валовое наследство умершего на дату смерти.

Формы, связанные с Формой 706

Форма 706-NA, Декларация о налоге на наследство (и налоге на перенос по пропуску поколений) США, используется для расчета налога на наследство и НППП для умерших нерезидентов-иностранцев.

Форма 706-GS(D), Декларация о налоге на перенос по пропуску поколений при распределении, используется для расчета налога налога, подлежащего выплате при распределении доверительных фондов, подлежащих НППП. Любой пропускающий наследство, получающий налогооблагаемое распределение из доверительного фонда, должен использовать Форму 706-GS(D), чтобы рассчитать и заплатить налог.

Налог на перенос по пропуску поколений (НППП)

Налог на перенос по пропуску поколений (НППП) - это передача денег или имущества, будь то наследство или подарок, кому-то, кто находится на два или более поколения ниже учредителя. Человек, который получает наследство или подарок, называется "пропускающим лицом". Хотя пропустившим лицом часто является внук, это может быть любой, кто является не менее 37,5 лет младше учредителя. НППП взимается с подарков и наследств, которые пропустившее лицо получает. Это обеспечивает уплату налогов на каждом поколении. НППП имеет ту же сумму освобождения на протяжении жизни, что и федеральные налоги на наследство и подарки - 12,92 миллиона долларов в 2023 году (13,61 миллиона долларов в 2024 году).

Попечители должны сообщить о налогооблагаемых распределениях пропустившим лицам, используя Форму 706-GS(D-1), Уведомление о распределении из доверительного фонда, связанного с переносом поколений.