Что нового в налоге на наследство в США

Большинство налогоплательщиков не подлежит уплате налога на наследство США. Он взимается только с чрезвычайно состоятельных людей ", - отмечает Дин Смит, партнер фирмы Cadesky and Associates LLP в Торонто.

В соответствии с Законом об усечении налогов и занятости США пороговый уровень освобождения от налога на наследство увеличился до 11,4 миллиона долларов в 2019 году с 5,49 миллиона долларов на одного человека в 2017 году.

Для канадцев и других неграждан США определение налогообязанности в США зависит от стоимости их мирового имущества, включая их имущество и ценные бумаги, находящиеся в США. Формула, используемая для такого решения, сложная. "Математика запутанная, но все сводится к тому, что если глобальное имущество составляет менее 11,4 миллиона долларов, вы не должны налога на наследство в США", - говорит Рид.

Максимальная ставка налога на наследство в США составляет 40% от стоимости имущества. "Это может создать значительный налоговый счет, когда умирает канадский резидент, владеющий недвижимостью в США или большим портфелем акций в США: согласно внутреннему американскому законодательству, только 60 000 долларов США имущества защищены от налога на наследство", - пишет Рид в статье для Advisor's Edge.

Другими словами, если канадский резидент умирает, владея активами в США - акциями, облигациями, недвижимостью и т. д. - общая стоимость которых превышает 60 000 долларов США, наследство резидента должно подать заявку на освобождение согласно договору, заполнив Форму 706-NA. Освобождение (т.е. финансовые документы) сообщает правительству США, что наследие уведомило о своем имуществе в соответствии с требованиями закона, но долговых обязательств нет, потому что активы наследия находятся ниже порога в 11,4 миллиона долларов.

Заполнение формы может занять много времени, говорит Бет Уэбел, руководитель национального отдела по персональным налогам в PwC Canada в Оквилле, Онтарио. "Заполнить форму не так уж и сложно, но вам потребуется собрать много информации".

Уэбел отмечает, что большая часть этой информации также может потребоваться для целей налогообложения доходов в Канаде. Заполнение обоих форм от имени клиента может быть проще и быстрее, чем если клиент заполняет их самостоятельно.

Вы также должны поговорить с клиентами об этой части процесса, говорит Рид: "Многие люди не знают о налоговом освобождении. Они думают, что, так как они находятся в пределах лимита, ничего делать не нужно". Такое мышление может подвести наследство к финансовым проблемам с американскими налоговыми чиновниками.

В форме 706-NA требуется раскрыть подробную информацию о всем мировом имуществе умершего, включая так называемое "американское имущество" (имущество, находящееся в США), такое как ценные бумаги, недвижимость и американские инвестиционные фонды. Наследство должно предоставить значения в долларах США, определенные в соответствии с принципами налогообложения США, для каждого актива. "Получение правильной оценки является затратным и обременительным, и недооценка может привести к тяжелым штрафам", - пишет Рид в своей статье. "Возможно самое главное, не подавать форму 706-NA вообще может привести к тому, что наследники унаследуют активы, находящиеся в США, с базой стоимости ноль. Это означает, что при последующей продаже имущества все доходы будут облагаться налогом на прибыль".

Время также является важным фактором. Заявка на освобождение должна быть подана в течение девяти месяцев после смерти владельца имущества, но многие могут не подумать об этом, если дата не приходится на налоговый период, отмечает Вебел: "Финансовым консультантам нужно позаботиться об этом".

Есть еще одна проблема, связанная с новым налогом на наследство - его истечением. В соответствии с законодательным сроком действия, если не предпринять своевременных мер, пороговый уровень освобождения вернется к 5 миллионам долларов, скорректированным на инфляцию, в 2025 году.

Тем не менее, Смит предупреждает, что порог может измениться после президентских выборов в США в 2020 году, указывая на то, что исторически республиканцы не были сторонниками налога на наследство, утверждая, что это двойное налогообложение, в то время как демократы поддерживали такой налог как способ побудить богатых платить больше в государственную казну.

Неопределенность будущего требует проведения различных сценариев на основе различных пороговых уровней освобождения от налога. "Не думайте, что все останется таким же", - предупреждает Вебел.

Даже если изменений не предвидится, вам следует обратить внимание на период после истечения срока действия, говорит Смит: "Разумно провести некоторое планирование на период после 2025 года, когда ограничение может быть уменьшено". Один из методов планирования может включать в себя совершение крупных дарений в живых до 2025 года и после его истечения.

В ноябре 2018 года внутренняя налоговая служба США (IRS) подтвердила, что осуществление крупных дарений до истечения срока действия закона "не повлияет на состояние наследств". "Люди, воспользовавшиеся возрастающим основным объемом исключения [BEA] в период с 2018 по 2025 год, не пострадают после 2025 года, когда этот порог должен уменьшиться", - гласит документ IRS Q&A. "Регламент предусматривает специальное правило, согласно которому налоговый кредит учета состояния налога на наследство рассчитывается с использованием наибольшего значения BEA, применимого к дарам, сделанным во время жизни, и BEA, применимого на день смерти".

ПОТЕНЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ НА БОГАТСТВО В США С появлением сенатора из Массачусетса Элизабет Уоррен в качестве претендента на получение статуса представителя Демократическая партия США, возможность введения налога на богатство в США увеличилась. Вероятно, Уоррен введет 2% годового налога на чистую стоимость домохозяйства, оцениваемую в диапазоне от 50 миллионов до 1 миллиарда долларов США, выше которого порог будет увеличен до 3%. Расчет чистой стоимости Уоррен включает в себя недвижимость, закрытые предприятия, пенсионные активы, активы, удерживаемые доверительными управляющими или несовершеннолетними детьми, и личную собственность, стоимость которой превышает 50000 долларов США. Логика такой политики состоит в том, чтобы ограничить растущее неравенство, поскольку, как утверждается, сверхбогатые не платят свою долю налогов. Некоторые сторонники логики указывают на влияние французского экономиста Томаса Пикетти, который обнаружил, что рентабельность капитала превышает продуктивность и рост заработной платы, что способствует накоплению большего дохода и богатства для состоятельных. В платформе Уоррен говорится, что богатейшие 130 тысяч американских семей контролируют почти столько же богатства, сколько 117 миллионов беднейших семей. В Канаде 2018 года отчет Канадского центра альтернативных вариантов политики отмечает, что меньше чем 100 семей, чистая стоимость которых превышает 1 миллиард долларов, накопили больше богатства с 1999 года, чем 12 миллионов беднейших канадцев. Оценка Уоррен налога в течение 10 лет составляет 2,75 трлн долларов США и включает в себя "существенное увеличение" бюджета внутреннего дохода (IRS). Чтобы предотвратить отток капитала, она наложит 40% "налог выхода" на стоимость чистого имущества выше порога в 50 миллионов долларов для американцев, отказывающихся от гражданства. Налог на богатство за границей В 2018 году доклад Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) отслеживал упадок налогов на богатство среди стран-членов ОЭСР - с 12 в 1990 году до 4 в 2017 году. По данным доклада, налоги отменяются из-за административных проблем и потому, что налоги не способствуют перераспределению богатства и генерации доходов. Доклад ОЭСР указывает, что есть основания для решения проблемы неравенства владения богатством через налогообложение, поскольку неравенство богатства превышает неравенство доходов. Тем не менее, в докладе добавляется, что распределение богатства через налогообложение капитальных доходов, налогов на наследование и подарки может иметь больше смысла. Для стран, внедряющих налог на богатство, доклад ОЭСР рекомендует: установить высокий порог для налогообложения только очень богатых, избегая чрезмерной нагрузки и оттока капитала сохранить значение чистого состояния налогоплательщиков постоянным в течение нескольких лет, чтобы избежать ежегодной оценки ограничить вычет долгов разработать отчетность третьих лиц избегать международного двойного налогообложения богатства. - Марк Берджесс