Изменения в Массачусетском налоге на наследство и доходы.

Для печати этой статьи вам нужно зарегистрироваться или войти на Mondaq.com.

Основные изменения в налоге на наследство Массачусетса

Основные изменения в налоге на наследство штата Массачусетс, налоге на прирост капитала и налоге на миллионеров Массачусетса были подписаны губернатором Морой Хилей 4 октября 2023 года. Жители, нерезиденты, у которых есть недвижимость в Массачусетсе, а также те, кто управляет наследствами и получает облагаемый доход в этом штате, должны понимать, как эта законодательная реформа влияет на налогообложение наследства и других налогов.

Хотя закон был подписан в октябре, он имеет обратную силу с 1 января 2023 года, что означает, что наследствам тех, кто умер в 2023 году и уплатил налог на наследство Массачусетса, может быть предоставлен возврат.

Существенные изменения в налоге на наследство

Существенные изменения в налоге на наследство, налоге на прирост капитала и налоге на миллионеров Массачусетса вступили в силу в соответствии с законодательством под названием "Закон о повышении конкурентоспособности, доступности и справедливости в Массачусетсе", который был подписан губернатором Морой Хилей 4 октября 2023 года. Жители Массачусетса, нерезиденты с недвижимостью в Массачусетсе, а также те, кто управляет наследствами в Массачусетсе и получает облагаемый доход в Массачусетсе, должны понимать, как эти изменения сокращают налог на наследство, налог на прирост капитала в короткосрочной перспективе и увеличивают налогооблагаемый доход для лиц с высоким доходом.

Что такое налог на наследство в Массачусетсе?

Налог на наследство Массачусетса является налогом на передачу наследуемого имущества до его распределения между наследниками. Он применяется к лицам, умершим 1) являющимся резидентами Массачусетса на момент смерти и 2) нерезидентам с недвижимостью или материальным движимым имуществом, находящимся в Массачусетсе. Ставка налога постепенно растет, по мере увеличения стоимости наследуемого имущества.

Как изменения влияют на налог на наследство в Массачусетсе?

Ранее, если стоимость наследуемого имущества не превышала 1 миллиона долларов, налога не требовалось. Однако, если стоимость наследуемого имущества превышала 1 миллион долларов, налог уплачивался со всей стоимости наследства. Таким образом, лимит в 1 миллион долларов являлся скорее порогом для подачи налоговой декларации, а не исключением. Для сохранения этого исключения супружеская пара с правильным планированием наследства могла защитить 1 миллион долларов от налога на наследство Массачусетса после смерти одного из супругов, но если оставшийся в живых супруг имел имущество стоимостью более 1 миллиона долларов, каждый доллар облагался налогом. Для налогоплательщиков с более крупными наследствами планирование с использованием доверительных отношений было необходимо для защиты 1 миллиона долларов от налога на наследство для каждого супруга.

Обратите внимание, что переносимость, которая существует по правилам федерального налога на наследство, не применяется к налогу на наследство Массачусетса. Закон увеличивает сумму исключения с 1 миллиона до 2 миллионов долларов и рассматривает новую сумму как истинное исключение, поскольку она теперь применяется независимо от того, превышает ли наследство умершего 2 миллиона долларов или нет. Наследства, превышающие 2 миллиона долларов, будут облагаться налогом на излишек по ставке, начинающейся с 7,2 процента и увеличивающейся в зависимости от размера наследства до 16 процентов. Для супружеской пары все еще требуется планирование с использованием доверительных отношений для максимизации использования исключения для каждого супруга.

В соответствии с законом, если резидент умирает, владея недвижимостью или материальным движимым имуществом за пределами Массачусетса, любой налог на наследство, который должен быть уплачен, будет уменьшен пропорционально стоимости такого имущества. С другой стороны, нерезиденты, владеющие недвижимостью или материальным движимым имуществом в Массачусетсе, по-прежнему будут платить налог в Массачусетсе в размере, пропорциональном стоимости такого имущества, если у нерезидента сумма налогооблагаемого имущества в Массачусетсе превышает 2 миллиона долларов.

Обратите внимание, что некоторые налогоплательщики передают недвижимость ограниченным обществам с ограниченной ответственностью (ООО) для преобразования недвижимости, облагаемой налогом Массачусетса, в нематериальное имущество, облагаемое налогом Массачусетса, но неизвестно, будет ли это уважаться без законного делового назначения.

Когда вступает в силу Закон?

Важно отметить, что закон вступил в силу с 1 января 2023 года. Наследствам умерших в 2023 году, которые уже уплатили налог на наследство Массачусетса, может быть предоставлен возврат.

В заключение

По предыдущему налогу на наследство Массачусетса неженатый наследник с наследством в размере 2 миллиона долларов должен был уплатить 99 600 долларов в Массачусетс. В соответствии с Законом, тот же самый наследник не будет платить налог. Более значительное преимущество получат супружеские пары с правильным планированием наследства. По предыдущему налогу на наследство Массачусетса супружеская пара с 4 миллионами долларов и должным образом спланированным налогом должна была уплатить 182 000 долларов после смерти оставшегося в живых супруга. В соответствии с Законом, та же самая пара не будет платить налог.

Налог на прирост капитала

Закон снижает ставку налога на прирост капитала с 12 процентов до 8,5 процента, с 1 января 2023 года. Поскольку ставка долгосрочного налога на прирост капитала в Массачусетсе составляет 5 процентов (равносильно ставке обычного налога на доходы в Массачусетсе), налог на краткосрочный прирост капитала представляет собой дополнительную наценку в размере 3,5 процента на этот доход.

Налог на миллионеров Массачусетса

Налог на миллионеров Массачусетса, принятый в 2022 году, облагает дополнительным налогом на доход в размере 4 процентов налогоплательщика Массачусетса, репортирующего доход свыше 1 миллиона долларов. Соответственно, Массачусетс налогооблагает первый миллион дохода по ставке 5 процентов, а любой доход сверх этой суммы - по ставке 9 процентов. Для того чтобы легально уменьшить доход, указываемый в декларации, некоторые супружеские налогоплательщики решались подавать отдельные налоговые декларации на уровне штата и совместные на уровне федерального правительства, что обеспечивало благоприятное налогообложение на обоих уровнях. Для предотвращения такого планирования налога на доходы Закон требует, чтобы супружеские пары выбирали такой же статус на уровне Массачусетса, какой они выбирают на уровне федерального правительства. Соответственно, Закон не препятствует легальному снижению дохода одного из супругов в декларации Массачусетса; однако супружеским парам придется взвесить это преимущество по сравнению с потеряными льготами на федеральном уровне. Это требование может быть проблематичным для пар, которые хотят заявить другое место жительства для налоговых целей.

Содержание этой статьи предназначено для общего руководства по данной теме. Специалистам следует обратиться за консультацией по вашим конкретным обстоятельствам.