Испания падает в рейтинге конкурентоспособности налогов.

Налог - это обязательный платеж или сбор, взимаемый местными, региональными и национальными правительствами с физических лиц или предприятий для покрытия расходов на общегосударственные услуги, товары и деятельность.

Foundation недавно опубликовала Международный индекс налоговой конкурентоспособности (ITCI) 2022 года, который измеряет конкурентоспособность и нейтральность налоговых систем стран.

С 2020 года Испания снизилась с 26-го на 34-е место (из 38 стран) в ITCI из-за повышения налогов, введения новых налогов и слабых показателей по всем пяти компонентам индекса.

В случае Испании некоторые из 40 налоговых политических переменных в ITCI устанавливаются региональными правительствами. Поэтому испанский региональный индекс налоговой конкурентоспособности (RTCI) дополняет ITCI, сравнивая 19 испанских регионов по более чем 60 переменным в пяти основных областях налогообложения: налог на доход физических лиц, налог на состояние, налог на наследство, налог на передачу имущества и оттиск, а также другие региональные налоги, объединяя результаты для получения конечного рейтинга.

Испания в 2022 году. Оценка и рейтинг Международного индекса налоговой конкурентоспособности по категориям

Категория

Оценка (из 100)

Рейтинг (из 38)

Общая

56,9

34

Корпоративный налог на прибыль

51,8

31

Налоги физических лиц

63,3

25

Налоги на потребление

54,6

19

Налог на собственность

36,4

37

Международная налоговая система

79

18

Источник: Tax Foundation, Международный индекс налоговой конкурентоспособности 2022 года.

Испания плохо показывает себя в вопросах корпоративной налоговой политики, занимая 31-е место. Это связано с несколькими факторами. Во-первых, в Испании существует патентная корзина, которая облагает прибыль бизнеса от интеллектуальной собственности налоговой ставкой ниже официальной ставки корпоративного налога с целью поощрения местных исследований и разработок. Во многих странах в мире патентные корзины претерпели существенные реформы из-за опасений в отношении смещения прибылей. Во-вторых, Испания - одна из восьми стран Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), которая ввела налог на цифровые услуги (DST). В-третьих, у нее относительно высокая ставка корпоративного налога - 25 процентов, что превышает среднюю ставку ОЭСР (23,6 процента). Кроме того, некоторые регионы имеют ставки выше общей ставки корпоративного налога в Испании, например, Наварра - 28 процентов.

Индивидуальный налог в Испании также слабый, снизившись с 16-го места в 2021 году на 25-е в этом году в ITCI из-за повышения ставки налога на высокий доход с 43,5 процента до 45,5 процента. Это ставка налога на высокий доход, применяемая в 2021 году в Мадриде, самом конкурентоспособном регионе страны по данным RTCI. Когда испанское центральное правительство повысило ставку налога на высокий доход на 2 процентных пункта, Мадрид утвердил общее снижение налога на 0,5 пункта для всех работников, устанавливая общую (центральную и региональную) текущую максимальную ставку налога на доход в 45 процентов. Хотя налоговая конкуренция помогла сдержать рост налогов в некоторых регионах, 13 из них имеют более высокую ставку максимального налога на доход, чем Германия (47 процентов). Некоторые регионы Испании, например, Валенсийское сообщество, имеют четвертую по величине ставку налога на высокий доход в Европе (54 процента), после Дании (55,9 процента), Франции (55,4 процента) и Австрии (55 процентов). Максимальная ставка налога в Валенсии применяется к доходам свыше 475 000 евро (470 250 долларов США), тогда как в Австрии она применяется только к доходам сверху 1 миллиона евро (0,99 миллиона долларов США). Дания имеет высокую ставку налога, потому что не полагается на взносы в социальное страхование в качестве части своей налоговой системы, как это делается в Испании и других странах.

Испания занимает 19-е место по налогу на потребление. Однако менее 50 процентов потребления покрывается налогом на добавленную стоимость (НДС) из-за освобождений, которые усложняют систему в целом и искажают выбор потребителя. Более широкая основа НДС могла бы создать фискальное пространство для снижения общей ставки НДС, которая составляет 21 процент.

Испания занимает последнее место по налогу на собственность, с особыми искажающими налоги на собственность. В Испании взимаются налог на недвижимое имущество, налог на переход права собственности, ставки налога на капитал и налог на финансовые операции. Кроме того, Испания взимает налог на чистое состояние, а также налог на наследство и подарок. Однако не все регионы Испании взимают налог на чистое состояние. В 2008 году, когда испанское центральное правительство отменило налог на чистое состояние, а затем восстановило его три года спустя, Мадрид сохранил полное освобождение от налога в 100 процентов. По примеру Мадрида Андалусия в сентябре 2022 года утвердила полное освобождение в 100 процентов, в то время как Галиция рассматривает возможность увеличения налогового освобождения с текущих 25 процентов до 50 процентов.

Хотя большинство стран ОЭСР отменили свои налоги на чистое состояние, испанское центральное правительство объявило о введении нового налога на состояние с топовой ставкой 3,5 процента в ответ на налоговые льготы в Мадриде и Андалусии.

Астурия и 12 других регионов Испании лидируют по налогу на наследство, наследство и подарок в Европе. Подобно налогу на чистое состояние, налоги на наследство и подарок в Испании взимаются и управляются региональными правительствами. Региональные ставки налога на наследство в Испании могут достигать уровня до 87,6 процента (в Астурии), в зависимости не только от суммы, полученной в наследство, но также от уровня состояния наследника до наследования и родственной близости к наследнику. Неудивительно, что регионы Испании имеют самые высокие ставки налога на наследство в Европе; 13 регионов Испании взимают более высокую максимальную ставку налога, чем 80-процентная ставка, применяемая в Бельгии.

Налоговая конкуренция оказалась эффективной; некоторые регионы Испании уже копируют налоговые реформы Мадрида и других ведущих регионов. Например, Кастилия и Леон улучшили свою общую позицию на 7 мест (с 13-й на 6-ю позицию в RTCI) после реформы налога на наследство. В 2022 году Андалусия стала первым регионом, снизившим максимальную ставку налога на наследство с 81,6 процента до 49,6 процента, немного ниже топовой ставки налога в Германии и Швейцарии в 50 процентов.

Хотя налоги на наследство и подарок приносят небольшие доходы, недавнее исследование показало, что наследия могут снизить неравенство в богатстве, поскольку передачи составляют пропорционально большую часть (относительно их состояния перед наследованием) для домохозяйств с более низким богатством. И это особенно верно для Испании, где наследованное богатство составляет 95,6 процента чистого богатства. Поэтому, учитывая их ограниченную способность собирать доходы и негативное влияние на предпринимательскую деятельность, накопления и работу, политики должны рассмотреть вопрос об отмене налогов на наследство и подарки. В настоящее время у 12 стран ОЭСР нет налогов на наследство, наследство или подарок: Австралия, Австрия, Канада, Колумбия, Коста-Рика, Эстония, Израиль, Латвия, Новая Зеландия, Норвегия, Словацкая Республика и Швеция.

Новые налоговые реформы угрожают дальнейшему снижению налоговой конкурентоспособности Испании. Центральное правительство планирует ввести новый налог на состояние или солидарность и повысить ставку налога на доходы от продажи имущества и дивидендов на 2 процентных пункта до 28 процентов. Ограничение компенсации налоговых потерь для организаций, принадлежащих к объединенной налоговой группе, составит 50 процентов от этой суммы (в настоящее время 70 процентов) в течение следующих двух лет. Взамен налог на прибыль предприятий малого бизнеса будет снижен до 23 процентов. Хотя центральное правительство не планирует индексировать налоговые диапазоны для компенсации инфляции, оно предложило небольшое снижение эффективной ставки налога для домохозяйств, зарабатывающих менее 21 000 евро в год. Однако, хотя ставка удержания налога будет снижена, и сумма налога, уплачиваемого в течение 2023 года низкодоходными домохозяйствами, будет сокращена, не ясно, что итоговые счета по налогу на доход домохозяйств будут снижены. Если эти меры будут приняты, они снизят общий рейтинг страны в ITCI 2023 года с 34-го на 35-е место. Рейтинг корпоративного налога на прибыль снизится с 31-го на 32-е место, а оценка налога на физических лиц немного снизится, и рейтинг налога на собственность упадет с 37-го на 38-е место. Эти новые повышения налогов могут отрицательно сказаться на формировании капитала, росте и экономическом восстановлении. По мере увеличения государственных расходов, долга и налогов, существующие экономические проблемы Испании могут превратиться в долгосрочную рецессию. Политики должны избегать неоправданных повышений налогов и рассмотреть вопрос об отмене налогов на состояние и наследие, налога на финансовые операции и налога на цифровые услуги. Чтобы увеличить частные инвестиции и ускорить экономический рост, Испании следует рассмотреть возможность полного учета затрат на капиталовложения и изменить налоговую структуру в пользу менее вредных потребительских налогов путем расширения основы налога на добавленную стоимость. Испания должна осуществить налоговые реформы, способные стимулировать экономическую деятельность путем поддержки частных инвестиций и занятости, привлечения высококвалифицированных работников и увеличения своей внутренней и международной налоговой конкурентоспособности.