Программа +Жилье и изменения налогообложения в отношении НДФЛ

6 октября был опубликован Закон № 56/2023, который обещает ввести меры, которые гарантируют наличие большего количества жилого пространства в Португалии.

Среди одобренных мер особое внимание заслуживают внесенные изменения в налоговое законодательство, и сразу же появляется вопрос, будут ли эти меры реально соблюдаться.

Изменения в налогообложении капиталовложений в недвижимость

Что касается налогообложения капиталовложений в недвижимость, различные изменения были одобрены, включая изменения в режиме реинвестирования, введение новых налоговых льгот и отмену ранее существующих преимуществ.

В рамках режима реинвестирования капиталовложений в недвижимость, помимо уже предусмотренных требований, теперь также требуется, чтобы проданный имуществом владелец в течение предыдущих 24 месяцев до даты продажи проживал в нем постоянно, а также чтобы он не получал преимуществ в уплате налогов в год получения прибыли и за последние три года. Еще одной новинкой в этом режиме является приостановка на два года, с 1 января 2020 года, подсчета сроков для реинвестирования (24 месяца до и 36 месяцев после даты сделки).

Новое налоговое освобождение

Создается новое налоговое освобождение, при котором доходы от продажи недвижимости, проданной государству, автономным регионам, государственным предприятиям в сфере жилищного строительства или местным самоуправлениям для проживания, не облагаются налогом, при условии, что прибыль не получена резидентами на территории с более благоприятной налоговой системой или что эти продажи не являются результатом осуществления предварительного права приобретения.

Кроме того, налоговые выгоды, ранее существовавшие в отношении налогообложения прибыли от продажи недвижимости, расположенной в области городского развития, сумма которых составляла 5%, перестают действовать.

Налогообложение доходов от арендной платы

Относительно налогообложения доходов от арендной платы, доходы от арендных единиц, предназначенных для постоянного проживания и которые ранее использовались для краткосрочной аренды, освобождаются от налогообложения в рамках налога на доходы физических лиц. Для применения этого освобождения требуется, чтобы объект краткосрочной аренды был зарегистрирован и использовался в качестве такового до 31 декабря 2022 года, и чтобы заключение договора аренды и соответствующая регистрация в Финансовом портале произошли до 31 декабря 2024 года.

Также уровень налогообложения доходов от аренды жилой недвижимости уменьшается с 28% до 25%, а ставка налога снижается в зависимости от срока аренды.

Таким образом, если срок аренды составляет пять лет или более, но менее десяти лет, налоговая ставка составляет 15%, если срок аренды составляет десять лет или более, но менее двадцати лет, ставка налога составляет 10%, а если срок аренды составляет двадцать лет или более, ставка налога составляет 5%.

Указанные снижения также прекращаются в случае расторжения договоров аренды до истечения срока их действия или их продления по причине, зависящей от арендодателя, с действиями, начиная с момента заключения договора или его продления.

Вкратце, с появлением Закона № 56/2023 не остается сомнений, что в рамках налогообложения IRS были внесены различные изменения, которые на первый взгляд действительно обеспечивают выполнение обещанного, а именно гарантирование наличия большего количества жилых помещений в Португалии. Однако, учитывая реальные и серьезные проблемы, связанные с жилищным вопросом, которые сейчас существуют в стране и являются трудными для решения, всегда останется сомнение: будут ли эти меры действительно достаточными и смягчат ли они проблемы? Или проблема останется на том же уровне?

Текст от Карлы Матос (Партнера фирмы CCA Law Firm для частных клиентов) и Патриции Кабриз (Ассоциированного партнера фирмы CCA Law Firm для частных клиентов).