Нерезиденты владельцы недвижимости в Испании: налоговые последствия налога на днеские счета | Международный налоговый обзор (120 characters)Нерезиденты-владельцы недвижимости в Испании: налог на днеские счета | Международный налоговый обзор

Согласно действующему до 2022 года законодательству об имущественном налоге, в случае, если налогоплательщик является нерезидентом, подлежали налогообложению только доли в резидентских организациях в Испании (то есть нерезиденты облагались только активами и правами, находящимися или должными быть исполненными в Испании).

Однако были случаи, когда налоговые аудиторы считали доли в нерезидентских компаниях, которые владели недвижимостью в Испании, подлежащими налогообложению имущественным налогом (WT). Эта ситуация неопределенности недавно была разрешена испанским Генеральным директоратом налогов, который подтвердил (в том числе, с помощью своих обязательных решений номер V2070-21 от 9 июля или V1947-22 от 13 сентября), что владение нерезидентами долями в нерезидентских юридических лицах не подлежит налогообложению имущественным налогом в Испании независимо от состава их активов.

Это вызывало ситуации, когда простое применение нерезидентскими юридическими лицами могло избежать налогообложения имущественным налогом (WT налогооблагался, если нерезидент был прямым владельцем имущества, находящегося в Испании).

В связи с этой ситуацией испанские законодатели внесли изменения в законодательство об имущественном налоге (с 28 декабря 2022 года), чтобы считать подлежащими налогообложению имущественным налогом - как нерезидентов - доли в неразмещенных юридических лицах (независимо от места нахождения юридического лица), если не менее 50% активов юридического лица составляют (прямо или косвенно) недвижимость, находящаяся в Испании.

Для расчета этой 50% чистой стоимости активов будут заменены их рыночной стоимостью на дату выплаты налога (31 декабря), за исключением активов, соответствующих недвижимым активам, которые должны быть заменены более крупной из следующих стоимостей: кадастровая стоимость имущества; стоимость, определенная или проверенная органами в целях других налогов; или стоимость приобретения/стоимость строительства.

Это изменение, согласно преамбуле закона, направлено на исправление несправедливой дискриминации в отношении резидентов, поскольку нерезиденты могут избежать налогообложения имущественным налогом, просто применив нерезидентское юридическое лицо.

Следовательно, кажется разумным для нерезидентов, инвестирующих в неразмещенные юридические лица с большим объемом недвижимости в Испании, пересмотреть свои инвестиции, чтобы определить, подлежат ли они налогообложению. Кроме того, в тех случаях, когда существует налоговый договор, необходимо проанализировать потенциальное влияние его положений.