Страхование, принадлежащее компании, учтено при оценке.

Решение в деле Connelly против Соединенных Штатов было принято Апелляционным судом Соединенных Штатов в июне 2023 года. Дело касалось спора о том, должна ли стоимость компании включать часть страхового возмещения по жизни, использованную для покупки акций умершего акционера. Суд пришел к выводу, что стоимость компании должна определяться без учета соглашения о покупке акций. Кроме того, IRS не ошибся, включив страховое возмещение в часть рыночной стоимости корпорации, так как возмещение было значительным активом корпорации на момент смерти Майкла Коннелли. Решение в деле имеет значение для оценки стоимости компании в рамках соглашений о покупке-продаже и слияниях и поглощениях, поскольку оно уточняет, что стоимость компании должна увеличиваться на сумму страхового возмещения по страховкам жизни, принадлежащим компании, когда эти средства используются для покупки акций умершего акционера.

Решение также подчеркивает важность установления ясной стоимости доли наследника в бизнесе для налога на наследство

так как соглашение о покупке-продаже, не устанавливающее такую стоимость, может привести к спорам о стоимости компании. Решение Connelly против Соединенных Штатов имеет потенциальные налоговые последствия для соглашений о покупке-продаже. Вот основные последствия:

• Налоговая обязанность: Решение накладывает значительную налоговую обязанность на наследство умершего акционера. IRS убедительно аргументировала, что стоимость компании для целей налога на наследство была повышена на $3,5 млн из-за включения средств страховых возмещений, использованных для покупки акций.
• Влияние на оценку: Решение уточняет, что стоимость компании для соглашений о покупке-продаже должна включать часть средств страховых возмещений, использованных для покупки акций умершего акционера. Суд пришел к выводу, что соглашение о покупке акций не влияет на оценку стоимости компании.
• Фиксированная и определенная цена: Суд пришел к выводу, что рассматриваемое соглашение о покупке-продаже не установило фиксированную и определенную цену для целей федеральных налогов. Это важно, так как соглашение о покупке-продаже, не устанавливающее ясную стоимость доли наследника в компании, может привести к спорам о стоимости компании.
• Сертификация согласованной стоимости: В случае Connelly налогоплательщики не согласились на конкретную сумму выкупа и подписали сертификат, утверждая, что у них нет согласованной стоимости. Это подчеркивает важность установления ясной и согласованной стоимости в соглашениях о покупке-продаже для снижения налогового риска.

Есть несколько стратегий, позволяющих избежать включения страховых возмещений в оценку стоимости компании, включая:

• Использование соглашения о кросс-покупке: В соглашении о кросс-покупке каждый акционер соглашается приобрести акции умершего акционера.

В целом решение Connelly против Соединенных Штатов подчеркивает необходимость тщательного рассмотрения налоговых последствий при структурировании соглашений о покупке-продаже. Важно установить ясный метод оценки и обеспечить соответствие соглашения требованиям федерального налогового законодательства, чтобы избежать непредвиденных налоговых обязательств. Владельцам бизнесов следует пересмотреть свои соглашения о покупке-продаже с учетом этого решения и проконсультироваться с налоговыми специалистами, чтобы обеспечить соответствие и снизить налоговые риски.