Применение корпоративного налога на сектор недвижимости в ОАЭ

Любой участник рынка недвижимости, занимающийся бизнесом в ОАЭ как физическое лицо, обязан уплачивать налоги. В отрасли недвижимости действуют различные игроки, такие как застройщики, подрядчики, субподрядчики и брокеры, у каждого из которых своя роль. Все участники могут быть отнесены к категории резидентов или нерезидентов. Резиденты могут быть классифицированы как юридические или физические лица. Юридическим лицом считается компания с ограниченной ответственностью, открытая акционерная компания и т.д., которая имеет отдельное юридическое лицо от своего владельца. Если такая компания зарегистрирована в свободной экономической зоне, она считается юридическим лицом свободной экономической зоны. Резиденты, зарегистрированные в ОАЭ или за пределами ОАЭ, но контролируемые и управляемые из ОАЭ, обязаны уплачивать налог на прибыль по всему миру.

Физическое лицо, осуществляющее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, гражданского общества, незарегистрированного партнерства или фрилансера без отдельного юридического лица от своего владельца, но осуществляющее бизнес в ОАЭ, считается физическим резидентом. Эти лица обязаны уплачивать налог на прибыль только по доходу, связанному с их бизнесом в ОАЭ. Для таких физических лиц существуют исключения и особые правила.

Любой участник рынка недвижимости, такой как брокер или подрядчик, осуществляющий бизнес в ОАЭ как физическое лицо, подлежит обязательному налогообложению, независимо от своего местоположения. Эти лица не обязаны уплачивать налог на прибыль и не обязаны регистрироваться, если их валовой доход не превышает 1 миллиона дирхамов за год. Если их годовой доход составляет до 3 миллионов дирхамов за текущий и любой предыдущий налоговый период, они могут воспользоваться льготами для малого бизнеса и освобождения от налога на прибыль на налоговые периоды, заканчивающиеся до 31 декабря 2026 года. Если их годовой доход превышает 3 миллиона дирхамов, налог на прибыль составляет 0% для первых 375 000 дирхамов налогооблагаемой прибыли, а любая прибыль, превышающая 375 000 дирхамов, облагается налогом в размере 9%.

Ранее упомянутое исключение, когда валовая сумма дохода не превышает 1 миллион дирхамов, не распространяется на юридические лица. Однако они могут воспользоваться льготами для малого бизнеса для налоговых периодов, заканчивающихся до 31 декабря 2026 года, если их годовой доход составляет до 3 миллионов дирхамов в текущем и любом предыдущем налоговом периоде.

Если застройщики, подрядчики, субподрядчики, брокеры и т.д. не являются квалифицированными лицами свободной экономической зоны и не воспользовались или не могут воспользоваться льготами для малого бизнеса, налог на прибыль в размере 0% применяется к их налогооблагаемому доходу в размере 375 000 дирхамов. Любой налогооблагаемый доход, превышающий 375 000 дирхамов, облагается налогом в размере 9%.

Однако, если они являются квалифицированными лицами свободной экономической зоны, важно учитывать вид деятельности, с которым они занимаются, недвижимость, с которой они работают, и сторону, с которой они взаимодействуют в ОАЭ, поскольку эти факторы могут повлиять на их налоговую обязанность. Если застройщики, подрядчики, субподрядчики, брокеры и т.д. являются квалифицированными лицами свободной экономической зоны и взаимодействуют с другим лицом свободной экономической зоны, их доход от таких операций считается квалифицированным доходом, если только он не относится к категории исключенных видов деятельности.

Общий принцип, упомянутый ранее, не применяется к доходу, полученному от национальных постоянных представительств, иностранных постоянных представительств или доходу от владения или эксплуатации недвижимости в свободной экономической зоне для проживания или коммерческой деятельности, если сделка проводится с лицом, не являющимся лицом свободной экономической зоны. Этот доход квалифицированных застройщиков, подрядчиков, субподрядчиков, брокеров и т.д. свободной экономической зоны облагается налогом в размере 9% и не влияет на пороговую сумму. Согласно пункту 3(1)(е) министерского решения № 139 от 2023 года, владение или эксплуатация недвижимого имущества является исключенной деятельностью, но владение или эксплуатация коммерческой недвижимости, расположенной в свободной экономической зоне, где сделка по такой коммерческой недвижимости проводится с другими лицами свободной экономической зоны, не является исключенной деятельностью, но генерирует квалифицированный доход. Термин "коммерческая недвижимость" определяется как "недвижимое имущество или его часть", используемое исключительно в коммерческих или деловых целях, а не в качестве места жительства или проживания, включая отели, мотели, гостевые дома, обслуживаемые апартаменты и подобное. Термин "эксплуатация имущества" не определен в законе, но можно предположить, что имеется в виду использование имущества в экономических целях. Это может включать такие виды деятельности, как аренда недвижимости, добыча ресурсов с использованием недвижимости или использование недвижимости в коммерческих целях. Эксплуатация имущества также может относиться к развитию недвижимости.

Автор статьи Махар Афзал - управляющий партнер в Kress Cooper Management Consultants. В наших будущих статьях мы рассмотрим, подпадает ли используемая недвижимость под определение коммерческой недвижимости или будут ли предстоящие коммерческие объекты недвижимости в свободной экономической зоне считаться коммерческой недвижимостью. Во-вторых, попадает ли запас застройщиков под определение коммерческой недвижимости? В-третьих, будет ли доход, полученный квалифицированными застройщиками, подрядчиками, субподрядчиками и брокерами от других лиц свободной экономической зоны, относиться к квалифицированному доходу, если эта коммерческая недвижимость не используется для проживания или проживания? Постоянное представительство нерезидентских застройщиков, подрядчиков, субподрядчиков, брокеров и т.д. будет обязано уплачивать налоги в ОАЭ, как юридическое лицо в ОАЭ, но их доход, относящийся к постоянному представительству, будет облагаться налогом в ОАЭ, а не налогом на прибыль по всему миру. Если нерезидентские лица получают доход из ОАЭ, налог на него составляет 0%, а в случае наличия связи в ОАЭ, например, вложения в недвижимость, нерезидентские лица обязаны зарегистрироваться, предоставить декларацию и уплатить налог на прибыль в ОАЭ. Мнение Махара Афзала, управляющего партнера в Kress Cooper Management Consultants, является личным мнением и не представляет официальной позиции Khaleej Times. Если у вас возникли вопросы или требуется дополнительное пояснение, свяжитесь с Махаром по адресу mahar@kresscooper.com.