НДС на недвижимость: нерезиденты и новые правила налогообложения.

С января произошли изменения в налогообложении прибыли от продажи недвижимости для эмигрантов или нерезидентов Португалии. После изменений, внесенных в Государственный бюджет на 2023 год (OE2023), прибыль от продажи недвижимости будет облагаться налогом в размере 50% и затем будет включаться в остальной доход, подлежащий применению прогрессивных ставок налога на доходы физических лиц (IRS), как это уже происходит с резидентами страны. Налоговая служба теперь пояснила, как будет происходить весь процесс.

С целью унификации налогообложения налогом на прибыль от недвижимости для резидентов и нерезидентов в рамках IRS правительство изменило правила в этой области в OE2023. Мотивом для этого изменения в Кодексе IRS стали ряды судебных дел, в которых налоговая служба потерпела поражение и была обвинена в дискриминации нерезидентов в этом вопросе.

Ранее нерезиденты Португалии - иностранцы или эмигранты-португальцы - получали прибыль от продажи недвижимости и облагались налогом на всю сумму прибыли по ставке 28% в рамках IRS. В то же время прибыль от продажи недвижимости резидентов страны облагалась налогом в размере 50% и включалась в остальной доход, подлежащий применению общих ставок налога на доходы физических лиц (IRS).

Теперь правила одинаковы для резидентов и нерезидентов: налог на прибыль от недвижимости облагается налогом в размере 50% от общей суммы и должен быть включен в остальной доход, подлежащий применению прогрессивных ставок IRS.

С целью "гармонизации процедур" налоговая служба пояснила, как применяется система налогообложения прибыли от недвижимости для нерезидентов, говорится в письме, опубликованном на портале Финансового ведомства.

Во-первых, указывается, что в случае нерезидентов Португалии налогообложение доходов не включает в себя, за исключением: прибыли, полученной от "выгодного отчуждения прав реальных на недвижимость"; "выгодного отчуждения контрактных позиций или других прав, связанных с контрактами на недвижимость".

Затем объясняется, что "в случае, если закон требует объединения доходов, полученных нерезидентами на территории Португалии, учитываются все доходы, включая доходы, полученные за пределами этой территории, в тех же условиях, что и для резидентов". В частности, это применяется к доходам, полученным с 1 января 2023 года. Целью не является налогообложение этих доходов в Португалии, а использование их для определения применяемой ставки.

Таким образом, "доходы, полученные на территории Португалии нерезидентами, относящиеся к прибыли, полученной от выгодного отчуждения прав реальных на недвижимость или от выгодного отчуждения контрактных позиций или других прав, связанных с контрактами на недвижимость, с 01.01.2023 года", подпадают под следующую систему налогообложения: определение суммы дохода, квалифицируемого как прибыль; обязательное объединение определенного дохода; "применение общих ставок Кодекса IRS к объединенным доходам, полученным на территории Португалии, при этом для определения этой ставки учитываются все доходы, включая доходы, полученные за пределами Португалии, в тех же условиях, что и для резидентов", также поясняется.

Что касается прибыли от недвижимости, полученной нерезидентами до 31 декабря 2022 года, их расчеты, ставшие предметом налоговых процедур или процессов, "продолжает действовать понимание в плане применения положений пункта 2 статьи 43 Налогового кодекса относительно нерезидентов, при этом сумма прибыли от недвижимости считается равной только 50% ее стоимости и подлежит налогообложению по специальной ставке 28%", заключает статья.

Согласно адвокатам и налоговым консультантам, эта мера налогообложения прибыли от недвижимости для нерезидентов в рамках IRS является "более справедливой" и "менее дискриминационной". Однако они считают, что заполнение формы 3 может быть более "сложным и затратным", и могут возникнуть трудности в контроле ее заполнения, как сообщает Jornal de Negócios.