Налоговое обращение с доходом от аренды в Кипре.

20 декабря 2023 года Deloitte Cyprus

Чтобы напечатать эту статью, вам просто нужно зарегистрироваться или войти на Mondaq.com.

Если вы являетесь налоговым резидентом Кипра и получаете доход от сдачи в аренду, важно знать свои налоговые и НДС обязательства. В этой статье мы рассмотрим основные налоговые и НДС аспекты, о которых должен знать налоговый резидент Кипра, сдавая свою собственность в аренду.

Как сдача имущества в аренду влияет на мою налоговую позицию?

Заработок от аренды имущества, находящегося на Кипре, может привести к следующим прямым налогам и взносам налогового резидента Кипра:

• Налог на доходы (Income Tax)
• Специальный налог на оборону (Special Defence Contribution)
• Взносы в Общую систему здравоохранения (General Healthcare System Contributions)
• Налог на добавленную стоимость (Value Added Tax)
• Гербовый сбор (Stamp Duty)

Что нужно учесть

Прямое налогообложение доходов от аренды на Кипре зависит от следующих факторов:

• налогового резидентства и статуса домициля владельца имущества
• подготовлены ли у него/неё аудитируемые финансовые отчеты
• типа (например, земля или здание) и возраста имущества

Каковы мои прямые налоговые обязательства при сдаче имущества в аренду на Кипре?

К прямым налогам и взносам, применимым к доходам, полученным налоговым резидентом Кипра от сдачи имущества в аренду на Кипре.

Налог на доход (Income Tax)

Доход от аренды объединяется с другими налогооблагаемыми источниками дохода и облагается по прогрессивным ставкам налога на доходы физических лиц, колеблющимися от нуля до 35%, после учета соответствующих налоговых вычетов. Несколько налоговых вычетов может быть доступно для уменьшения суммы арендной платы, облагаемой налогом на доходы. О них будет рассказано далее.

Специальный налог на оборону (Special Defence Contribution, SDC)

Специальный налог на оборону (SDC) обязателен для всей суммы арендной платы (без возможных вычетов) по эффективной налоговой ставке 2,25% (=75% х 3%). SDC подлежит уплате только налоговыми резидентами Кипра, также являющимися налоговыми резидентами Кипра. Налоговые резиденты Кипра, не являющиеся налоговыми резидентами Кипра, освобождены от уплаты SDC.

Взносы в Общую систему здравоохранения (General Healthcare System Contributions, GHSC)

Взносы в Общую систему здравоохранения (GHSC) обязательны для всей суммы арендной платы (без возможных вычетов) на ставку 2,65%. Взносы в Общую систему здравоохранения подлежат ежегодному лимиту и подлежат уплате всеми налоговыми резидентами Кипра, независимо от статуса домициля.

Гербовый сбор (Stamp Duty)

В общем случае договоры аренды подлежат гербовому сбору (ограниченному), рассчитанному с использованием прогрессивных ставок гербового сбора, колеблющихся от 0% до 0,2%.

Доступные налоговые вычеты для целей налога на доходы

Сумма (чистая) арендной платы, облагаемой налогом, рассчитывается путем вычета из общего дохода от аренды следующих пунктов (при наличии):

• Амортизация (Wear and Tear, W&T): Ежегодная амортизация рассчитывается как процент от стоимости приобретения актива и учитывается при определении налогооблагаемого дохода. Например, соответствующий процент для коммерческих зданий составляет 3% в год. Не рассчитывается амортизация при аренде земли или зданий, превысивших свой полезный срок эксплуатации.
• Расходы, предполагаемые на 20%: Предполагаемые расходы в размере 20% от общей суммы арендной платы на обслуживание и ремонт зданий. Нет таких расходов при аренде земли.
• Проценты по займам: Проценты по займам, понесенные при приобретении имущества, генерирующего доход от аренды.
• Взносы в Общую систему здравоохранения (General Healthcare System Contributions, GHSC): Взносы, подлежащие уплате по общей сумме арендной платы, могут быть вычетными в целях налога на доходы.

НДСаспекты

Аренда недвижимости определена как отношение арендодатель - арендатор, при котором последний получает эксклюзивное право владения имуществом.

Преимущество получения дохода от аренды, облагаемого НДС, состоит в том, что это позволяет собственнику претендовать на возмещение НДС, уплаченного при приобретении/строительстве недвижимого имущества или на расходы, понесенные при его реконструкции. Следует отметить, что владелец имеет право отказаться от налогообложения арендованным/лизингованным имуществом при определенных условиях. Для осуществления данной опции владелец должен уведомить Кипрские налоговые органы соответствующим образом путем предоставления формы НДС ΤD1220. Однако, если данная опция будет реализована, доход от аренды будет считаться освобожденным от НДС, и, следовательно, НДС, уплаченный владельцем, останется его расходами. Также следует учитывать, что после реализации данной опции отказ от налогообложения не может быть отозван, за исключением случаев продажи имущества новому владельцу.

Что нужно учесть

При анализе НДС налогообложения доходов от аренды и того, как это влияет на владельца/арендодателя, следует учитывать следующее:

• Тип имущества, предназначенного для аренды/лизинга (коммерческое или жилое)
• Деятельность, осуществляемая арендатором (налогооблагаемая или освобожденная от налогообложения)
• Фактическая дата начала договора аренды/лизинга

Какие действия должен предпринять физический налогоплательщик?

Физические лица, получающие доход от аренды недвижимости на Кипре, должны иметь в виду следующие ключевые налоговые обязательства:

• Регистрация в Кипрских налоговых органах, если еще не зарегистрированы
• Подача ежегодной налоговой декларации о доходе от аренды
• Уплата соответствующих налогов и взносов
• Информирование работодателя (если это необходимо) о доходе от аренды (путем предоставления формы TD59), чтобы соответствующий налог на доходы удерживался через систему PAYE (см. обращение № 54, выданное CTA)
• Регистрация в целях НДС, если превышены соответствующие пороги регистрации НДС и предоставление квартальных налоговых отчетов и уплата любой задолженности по НДС, в том случае, если доход от аренды подлежит НДС

Важно отметить, что для проведения конклюзивной налоговой оценки необходимо тщательно рассмотреть все соответствующие факты и обстоятельства. Поэтому важно получить персонализированную налоговую консультацию.

Содержание данной статьи предназначено для общего ознакомления с темой. Рекомендуется обратиться к специалистам за подробной консультацией, учитывая вашу конкретную ситуацию.