Налог на прибыль корпораций в сфере недвижимости в ОАЭ - Новости | Khaleej Times

В ОАЭ каждый участник рынка недвижимости, занимающийся бизнесом как физическое лицо, подлежит обложению налогом, сообщает Mahar Afzal/Compliance Corner.

В отрасли недвижимости действуют различные участники, такие как застройщики, подрядчики, субподрядчики и брокеры, каждый с определенной ролью. Стороны могут быть отнесены к категории резидентов или нерезидентов. Резиденты могут быть классифицированы как юридические или физические лица. Застройщики, подрядчики, субподрядчики или брокеры, зарегистрированные как общества с ограниченной ответственностью, публичные акционерные общества и т.д., имеющие отдельное юридическое лицо от своего владельца, называются юридическими лицами. Если такая компания зарегистрирована в свободной экономической зоне, она известна как свободная экономическая зона юридическое лицо. Лицо из свободной экономической зоны, которое соответствует критериям квалифицированного лица из свободной экономической зоны, называется "Квалифицированным лицом из свободной экономической зоны (QFZP)".

Резидентские юридические лица, основанные в ОАЭ или за ее пределами, но контролируемые и управляемые из ОАЭ, облагаются налогом на прибыль организаций (CT) на всю свою мировую налогооблагаемую прибыль. Лица, работающие как единственное предприятие, гражданское общество, неправовое партнерство или фрилансеры без отдельного юридического лица от своих владельцев, но осуществляющие бизнес в ОАЭ, считаются естественными физическими лицами. Такие физические лица обязаны платить CT только на доходы, связанные с их бизнесом в ОАЭ. Это общие правила применения налога на прибыль организаций, но существуют некоторые исключения и специальные правила.

Любой участник рынка недвижимости, такой как риэлтор или подрядчик, занимающийся бизнесом в ОАЭ как физическое лицо, подлежит обложению одними и теми же налогами независимо от своего местоположения. Эти лица не обязаны платить налог на прибыль организаций и не обязаны регистрироваться, если их валовой доход не превышает 1 миллион дирхамов за год по грегорианскому календарю. Если их годовой доход составляет до 3 миллионов дирхамов в текущем и любом предыдущем налоговом периоде, они могут воспользоваться льготами для малого бизнеса по налогу на прибыль организаций для налоговых периодов, завершающихся до 31 декабря 2026 года. Если их годовой доход превышает 3 миллиона дирхамов, на первые 375 000 дирхамов налогооблагаемого дохода применяется ставка налога 0%, а любой доход выше 375 000 дирхамов облагается ставкой налога 9%. Ранее упомянутое исключение, где валовая сумма дохода составляет до 1 миллиона дирхамов, не распространяется на юридические лица. Однако они могут воспользоваться льготами для малого бизнеса для налоговых периодов, завершающихся до 31 декабря 2026 года, если их годовой доход составляет до 3 миллионов дирхамов в текущем и любом предыдущем налоговом периоде. Если застройщики, подрядчики, субподрядчики, брокеры и т.д. не являются QFZP и не воспользовались или не могут воспользоваться льготами для малого бизнеса, для их налогооблагаемого дохода в размере 375 000 дирхамов применяется ставка налога 0%.

Если застройщики, подрядчики, субподрядчики, брокеры и т.д. являются QFZP и занимаются транзакциями с другим лицом из свободной экономической зоны, их доход от таких деятельностей считается квалифицирующим доходом, если они не относятся к категории исключенных видов деятельности. С другой стороны, если они осуществляют транзакции с лицами из-за пределов свободной экономической зоны, весь их доход будет не квалифицирующим доходом, за исключением доходов, полученных от квалифицирующих деятельностей, не относящихся к исключенным видам деятельности. Общий принцип, упомянутый ранее, не распространяется на доходы, полученные от внутренних постоянных представительств, зарубежных постоянных представительств или доходов от владения или использования недвижимого жилого имущества в свободной экономической зоне или недвижимого коммерческого имущества в свободной экономической зоне, если транзакция проводится с лицом из-за пределов свободной экономической зоны. Этот доход квалифицирующих застройщиковнедвижимости, подрядчиков, субподрядчиков, брокеров и т.д. из свободной экономической зоны облагается налогом по ставке 9% и не влияет на порог де-минимиса. Статья 3(1)(е) Министерского решения No. 139 от 2023 года гласит, что владение или использование недвижимого имущества является исключенной деятельностью, но владение или использование коммерческого имущества, расположенного в свободной экономической зоне, где проводится транзакция с другими лицами из свободной экономической зоны, не является исключенной деятельностью, но приведет к возникновению квалифицирующего дохода. Термин "коммерческое имущество" определен как "недвижимое имущество или его часть", используемое исключительно для коммерческих целей или деловой деятельности и не используемое в качестве места проживания или размещения, включая отели, мотели, гостевые дома, обслуживаемые апартаменты и подобное". Термин "использование имущества" не определен в законе, но можно предположить, что имеется в виду использование имущества в экономических целях. Это может включать такие действия, как сдача в аренду имущества, извлечение ресурсов из имущества или использование имущества в коммерческих целях. Использование имущества также может относиться к развитию имущества. Mahar Afzal, управляющий партнер Kress Cooper Management Consultants, поделился личным мнением, которое не представляет официальной позиции Khaleej Times. Если у вас есть вопросы или требуется дополнительное разъяснение, свяжитесь с Mahar по адресу mahar@kresscooper.com.